A számla kötelező tartalmi elemeit az Áfa tv. 169. §-a sorolja fel. Minden számlán szerepelnie kell a kibocsátás keltének, a számlát egyértelműen azonosító sorszámnak, az eladó adószámának, belföldi adóalany vevőnél a vevő adószáma első nyolc számjegyének, az eladó és a vevő nevének és címének, a termék vagy szolgáltatás megnevezésének és — ha természetes mértékegységben kifejezhető — mennyiségének, a teljesítés dátumának (ha eltér a keltétől), az adóalapnak és a nettó egységárnak, az alkalmazott adómértéknek és az áthárított adó összegének. Ehhez jönnek az ügylettől függő kötelező kifejezések: „fordított adózás”, „önszámlázás”, „pénzforgalmi elszámolás”, „különbözet szerinti szabályozás”, illetve adómentességnél az utalás a mentesség jogalapjára. Egyes esetekben — előlegnél, 100 eurónak megfelelő összeget meg nem haladó bruttó végösszegnél és alanyi adómentes kibocsátónál — egyszerűsített adattartalmú számla is kibocsátható (Áfa tv. 176. §). A bélyegző, az aláírás és a bankszámlaszám nem kötelező elem.
A kötelező elemek egy táblázatban
| Elem | Mikor kötelező? | Áfa tv. 169. § |
|---|---|---|
| Kibocsátás kelte | Mindig | a) |
| Sorszám, amely a számlát egyértelműen azonosítja | Mindig | b) |
| Az eladó adószáma | Mindig; Közösségen belüli termékértékesítésnél a közösségi adószáma | c) |
| A vevő adószáma | Belföldi adóalany vevőnél az első nyolc számjegy, összeghatártól függetlenül; fordított adózásnál és Közösségen belüli termékértékesítésnél a vevő adószáma, illetve közösségi adószáma | d) |
| Az eladó és a vevő neve, címe | Mindig | e) |
| A termék, szolgáltatás megnevezése és mennyisége | Mindig; a mennyiség, ha természetes mértékegységben kifejezhető | f) |
| Teljesítés dátuma | Ha eltér a kibocsátás keltétől | g) |
| „pénzforgalmi elszámolás” | Ha pénzforgalmi elszámolást választottál | h) |
| Adóalap, nettó egységár, árengedmény | Mindig (az egységár, ha értelmezhető) | i) |
| Az alkalmazott adómérték | Mindig, kivéve ha adó nem terheli az ügyletet | j) |
| Az áthárított adó összege | Ha a törvény nem zárja ki | k) |
| „önszámlázás” | Ha a vevő állítja ki a számlát | l) |
| Utalás az adómentességre | Adómentes ügyletnél és alanyi adómentes kibocsátónál | m) |
| „fordított adózás” | Ha az adót a vevő fizeti | n) |
| Az új közlekedési eszköz adatai | Új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítésénél (89. §) | o) |
| „különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák” | Utazásszervezésnél | p) |
| „különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek” (illetve – műalkotások, – gyűjteménydarabok és régiségek) | Különbözet szerinti adózásnál | q) |
| A pénzügyi képviselő neve, címe, adószáma | Ha pénzügyi képviselőt vesznek igénybe | r) |
A vevő adószámáról gyakori tévhit, hogy csak nagyobb áfaösszeg fölött kell: a hatályos 169. § d) pontjában nincs ilyen összeghatár — belföldi adóalany vevőnél az adószám első nyolc számjegye mindig kell. Magánszemély vevőnek nincs adószáma; nála a név és a cím elég.
Devizás számlánál az áthárított adót forintban is ki kell mutatni, a megfelelő árfolyamon — erről a devizás számla és az MNB-árfolyam cikk szól.
Egyszerűsített számla vagy teljes számla?
Az egyszerűsített számla nem külön bizonylattípus, hanem csökkentett adattartalmú számla, amelyet csak a 176. § (1) szerinti esetekben adhatsz ki.
| Szempont | Teljes számla (169. §) | Egyszerűsített számla (176. §) |
|---|---|---|
| Mikor adható? | Mindig | Előlegről (176. § (1) a)–b)); ha az adóval növelt végösszeg nem haladja meg a 100 eurónak megfelelő összeget (d)); alanyi adómentes kibocsátóként (e)); egyes külföldön teljesített ügyleteknél (c)) |
| Adóalap, egységár | Nettó adóalap és nettó egységár | Előlegnél és 100 euró alatt az adóval növelt végösszeg; alanyi adómentesnél az ellenérték |
| Adómérték | Kötelező | Előlegnél és 100 euró alatt százalékban; alanyi adómentesnél nincs (helyette utalás a mentességre) |
| Áthárított adó összege | Kötelező | Előlegnél és 100 euró alatt nem tüntethető fel; alanyi adómentesnél nincs |
| Kelte, sorszám, adószámok, felek neve és címe, megnevezés, teljesítés dátuma | Kötelező | Kötelező — ezek az egyszerűsített számlán is megmaradnak |
Az előleges esetekben (176. § (1) a)–b)) feltétel, hogy a számla adatai forintban legyenek; a 100 eurós eset (d)) nem alkalmazható a 29. § és a 89. § szerinti termékértékesítésre, sem a 159. § (2) c)–d) szerinti esetekben. Az egyszerűsített számla tehát nem nyugta: a vevő neve és címe ezen is kötelező. Hogy mikor elég a nyugta és mikor kell számla, azt a nyugta vagy számla cikk részletezi.
Kötelező kifejezések: amit külön fel kell írni
Bizonyos ügyleteknél a számlán kötelező szöveges utalás szerepel. Ezek nem díszítőelemek: a hiányuk formai hiba, és a NAV-adatszolgáltatás adattartalmát is érinti.
| Eset | Amit a számlán fel kell tüntetni | Áfa tv. 169. § |
|---|---|---|
| Alanyi adómentes kibocsátó | Utalás a mentességre — a jogszabályhely, vagy más egyértelmű utalás, például „alanyi adómentes” | m) |
| Tárgyi adómentes ügylet | Utalás a mentesség jogcímére | m) |
| Fordított adózás | A „fordított adózás” kifejezés | n) |
| Közösségen belüli termékértékesítés | Mindkét fél közösségi adószáma, valamint az adómentességre utalás | c), d), m) |
| Különbözet szerinti adózás | A „különbözet szerinti szabályozás” kifejezés a megfelelő kiegészítéssel | p), q) |
| Pénzforgalmi elszámolás | A „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés | h) |
| A vevő állítja ki a számlát | Az „önszámlázás” kifejezés | l) |
Hogy alanyi adómentesként mikor és hogyan változik a számlád tartalma, azt az alanyi adómentességről szóló cikk mutatja be.
Teljesítés kelte, kibocsátás kelte, fizetési határidő
- Kibocsátás kelte — mikor készült a számla; mindig kötelező (169. § a)).
- Teljesítés kelte — mikor történt meg az ügylet; akkor kell külön feltüntetni, ha eltér a kibocsátás keltétől (169. § g)). Ha nem tünteted fel, a számla azt állítja, hogy a teljesítés a kibocsátás napján történt — áfásként ez rossz időszakba sodorhatja az ügyletet.
- Fizetési határidő — nem szerepel a 169. § felsorolásában, de a gyakorlatban mindig érdemes kiírni, és időszakos elszámolású ügyletnél (bérleti díj, havidíjas szolgáltatás, könyvelés) a teljesítés időpontját is befolyásolhatja (Áfa tv. 58. §).
Mit NEM kell feltüntetni?
- Bélyegző és aláírás. Nem szerepel a kötelező elemek között, sem papíralapú, sem elektronikus számlánál.
- Magánszemély vevő adószáma. Magánszemélynek nincs adószáma.
- Bankszámlaszám. Nem kötelező elem, de a gyors fizetés miatt érdemes.
A leggyakoribb hibák
- Sorszám-ugrás vagy duplikáció — kézi számlázásnál tipikus; programnál a rendszer tartja a folytonosságot.
- Hibás vagy hiányzó vevői adószám — az elgépelt vagy megszűnt adószám a NAV-adatszolgáltatást is elbuktatja. Az ügyfél felvitelekor ellenőrizd, ne a számlázáskor.
- Hiányzó teljesítési dátum, amikor eltér a kibocsátásétól.
- Rossz adómérték vagy hiányzó mentesség-utalás — különösen az első áfás ügyleteknél, ha korábban alanyi adómentes voltál.
- Túl általános megnevezés. A „szolgáltatás” vagy a „munkadíj” önmagában nem azonosítja az ügyletet.
- Hiányzó mértékegység. A mennyiség mellé a mértékegység is kell.
- Kerekítési eltérés. A tételek összegének és a végösszegnek egyeznie kell; ha a program tételszinten és számlaszinten másként kerekít, a NAV-adatszolgáltatás eltérést jelezhet.
Ha a hiba már a kibocsátott számlán van, nem javíthatod át: módosító vagy sztornó számla kell — ennek menetét a sztornó és helyesbítő számla cikk írja le.
A Zappla a kötelező mezőket kitöltés nélkül nem engedi tovább, a sorszámozást folyamatosan vezeti, és az adózási módodhoz tartozó jelölést — például az alanyi adómentességre utalást — automatikusan a számlára teszi.
Gyakori kérdések
Mik a számla kötelező tartalmi elemei?
Az Áfa tv. 169. §-a szerint: a kibocsátás kelte, a sorszám, az eladó adószáma, belföldi adóalany vevőnél a vevő adószámának első nyolc számjegye, a felek neve és címe, a termék vagy szolgáltatás megnevezése és mennyisége, a teljesítés dátuma (ha eltér a keltétől), az adóalap és a nettó egységár, az adómérték és az áthárított adó. Az ügylettől függően ehhez jön a „fordított adózás”, az „önszámlázás”, a „pénzforgalmi elszámolás”, a különbözeti szabályozás kifejezése vagy az adómentesség jogalapja.
Mi a különbség az egyszerűsített és a teljes számla között?
Egyszerűsített számla csak az Áfa tv. 176. § (1) szerinti esetekben adható: előlegről, 100 eurónak megfelelő összeget meg nem haladó bruttó végösszegnél, alanyi adómentes kibocsátóként és egyes külföldön teljesített ügyleteknél. Előlegnél és 100 euró alatt a nettó adóalap helyett az adóval növelt végösszeg és az adómérték szerepel, az áthárított adó összege pedig nem tüntethető fel (176. § (2)); alanyi adómentes kibocsátónál és a külföldön teljesített ügyleteknél az ellenérték szerepel, adó nélkül (176. § (2) b)–c)). A kelte, a sorszám, az adószámok, a felek neve és címe, a megnevezés és a teljesítés dátuma minden esetben kötelező.
Kell-e a vevő adószáma a számlára?
Belföldi adóalany vevőnél igen: az adószám első nyolc számjegyét összeghatártól függetlenül fel kell tüntetni (Áfa tv. 169. § d)). Fordított adózásnál és Közösségen belüli termékértékesítésnél a vevő adószáma, illetve közösségi adószáma kell. Magánszemély vevőnél nincs adószám, a név és a cím elég.
Mit kell írni a számlára alanyi adómentesként?
Utalást a mentességre: a jogszabályhelyet (Áfa tv. 187. §) vagy más egyértelmű utalást, például „alanyi adómentes” (169. § m)). Adómértéket és áthárított adót nem tüntetsz fel, és egyszerűsített számlát is kibocsáthatsz (176. § (1) e)).
Kötelező a bélyegző és az aláírás a számlán?
Nem. Sem a bélyegző, sem az aláírás nem szerepel az Áfa tv. 169. §-ában felsorolt kötelező elemek között, és ez papíralapú számlára is igaz. A számla eredetének hitelességét, sértetlenségét és olvashatóságát viszont — papíron és elektronikusan egyaránt — a megőrzés végéig biztosítani kell (Áfa tv. 168/A. §).
Jogszabályi háttér
- Áfa tv. (2007. évi CXXVII. tv.) 58. § — időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontja
- Áfa tv. 168/A. § — a számla eredetének hitelessége, sértetlensége, olvashatósága
- Áfa tv. 169. § a)–r) — a számla kötelező adattartalma
- Áfa tv. 176. § (1)–(3) — az egyszerűsített adattartalmú számla esetei és tartalma
- Áfa tv. 187. § — az alanyi adómentesség
Ne maradj le az adóváltozásokról
Határidő-emlékeztető és a vállalkozókat érintő adóváltozások — havonta 1–2 levél, bármikor leiratkozhatsz.
