Ha eurós vagy más devizás számlát állítasz ki belföldi ügyletről, az áfa összegét forintban is fel kell tüntetned. Ehhez árfolyam kell — és itt jön a meglepetés, amin sok vállalkozó elcsúszik: az MNB hivatalos árfolyamát csak akkor használhatod az áfa forintosításához, ha ezt ELŐRE bejelentetted a NAV-nak. A legtöbb számlázóprogram (a Zappla is) kényelmi okból az MNB-árfolyamot kínálja fel — a bejelentés viszont a te dolgod, és gyakran elmarad.
Milyen árfolyamot használhatsz a devizás számla áfájához?
Az áfa törvény (2007. évi CXXVII. tv. 80. § és 80/A. §) három árfolyam-forrást enged, és a három NEM egyenrangú: az egyik az alapeset, a másik kettő választáshoz és bejelentéshez kötött.
| Árfolyam-forrás | Bejelentés kell? | Megjegyzés |
|---|---|---|
| Belföldi, pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet deviza-eladási árfolyama | Nem — ez az alapeset | Jellemzően a saját bankod eladási árfolyama; NEM a középárfolyam |
| Az MNB hivatalosan közzétett árfolyama | Igen, előzetesen | A gyakorlatban a legelterjedtebb, mert nyilvános és egyértelmű |
| Az EKB (Európai Központi Bank) árfolyama | Igen, előzetesen | Az MNB-vel azonos szabályok szerint (Áfa tv. 80/A. §) |
Ha soha semmit nem jelentettél be, jogilag az alapeset él: a banki deviza-ELADÁSI árfolyammal kellene forintosítanod — nem az MNB-középárfolyammal.
Mikor kell a NAV-nak bejelenteni az árfolyam-választást?
Az MNB- vagy EKB-árfolyam alkalmazását AZELŐTT kell bejelentened, hogy elkezdenéd használni — a bejelentés előzetes, nem utólagos (Áfa tv. 80. § (2) b) és (4) bekezdés). Nincs külön határidő-naptár: az első olyan devizás számla előtt kell megtenned, amelynek áfáját MNB-árfolyamon akarod forintosítani.
A bejelentés egyszeri adminisztráció, nem évenkénti teendő — de amíg nem tetted meg, az MNB-árfolyam használata formálisan szabálytalan, még akkor is, ha az eltérés forintra nézve minimális.
Hogyan és hol teheted meg a bejelentést?
A bejelentés a NAV változás-bejelentő nyomtatványán tehető meg, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA) vagy ÁNYK-ban:
- egyéni vállalkozóként a T101E jelű adat- és változásbejelentő lapon,
- cégként (kft., bt. stb.) a T201T jelű lapon.
A nyomtatványok áfa-nyilatkozatok blokkjában külön pont vonatkozik az Áfa tv. 80. § (2) b) szerinti MNB-árfolyam (illetve a 80/A. § szerinti EKB-árfolyam) választására. Ha bizonytalan vagy, a könyvelőd pár perc alatt beadja — jellemzően ő kezeli a többi NAV-nyilatkozatodat is.
Meddig köt a választásod?
A bejelentett választástól a választás évét KÖVETŐ naptári év végéig nem térhetsz el (Áfa tv. 80. § (4)). Ha tehát idén jelented be az MNB-árfolyam használatát, legkorábban a jövő év vége után válthatsz vissza banki árfolyamra vagy EKB-ra — újabb bejelentéssel.
Ez a kötöttség a következetességet kényszeríti ki: az adóhatóság szemében nem válogathatsz ügyletenként a kedvezőbb árfolyam szerint.
Melyik nap árfolyama számít?
Főszabály szerint a TELJESÍTÉS napján érvényes árfolyamot kell használni — nem a számla kiállításának és nem a fizetés napjának árfolyamát (Áfa tv. 80. § (1)). Két fontos kivétel van:
- Időszakos elszámolású (Áfa tv. 58. § szerinti) ügyletnél — például havidíjas szolgáltatásnál — a számla KIBOCSÁTÁSAKOR érvényes árfolyam az irányadó.
- Előlegnél az előleg jóváírásának, kézhezvételének napja számít.
Ha az adott napra nincs közzétett árfolyam (hétvége, ünnepnap), az azt megelőzően utoljára közzétett árfolyamot kell alkalmazni.
Mi történik, ha bejelentés nélkül használod az MNB-árfolyamot?
Adóellenőrzésnél az áfa forintosítása vitathatóvá válik: bejelentés hiányában az alapeset (banki deviza-eladási árfolyam) szerint kellett volna számolnod, így az eltérésből adókülönbözet állapítható meg. Az eltérés összege devizás forgalomtól függően jellemzően kicsi, de a szabálytalanság ténye önmagában mulasztási bírság alapja lehet.
A jó hír: a helyzet előre rendezhető. Ha eddig bejelentés nélkül számláztál MNB-árfolyamon, a bejelentést most is megteheted — a jövőre nézve ezzel a gyakorlatod szabályossá válik. A múltbeli időszak kezeléséről érdemes a könyvelőddel egyeztetni.
Hogyan kezeli ezt a Zappla?
A Zappla devizás számlánál automatikusan a helyes napra (teljesítés, időszakos elszámolásnál a számla kelte) kéri le az MNB hivatalos árfolyamát, és a számlán feltünteti az árfolyamot, a forrását és a dátumát. Ha nem az MNB-árfolyamot használod, kézzel is megadhatod a saját (például banki eladási) árfolyamodat — ilyenkor az indoklás mező segít dokumentálni a forrást.
Egy dolgot viszont a szoftver nem tud helyetted elintézni: az MNB-árfolyam választásának NAV-bejelentését. Ha devizában számlázol és az MNB-árfolyamot használod, ellenőrizd — vagy kérdezd meg a könyvelődet —, hogy a bejelentés megtörtént-e.
Ne maradj le az adóváltozásokról
Határidő-emlékeztető és a vállalkozókat érintő adóváltozások — havonta 1–2 levél, bármikor leiratkozhatsz.
