Az alanyi adómentesség (AAM) értékhatára 2026-ban évi 20.000.000 Ft (20 millió forint): amíg az előző évi és az idei belföldi bevételed nem haladja meg ezt az összeget, nem kell áfát felszámítanod, bevallanod és befizetned (Áfa tv. 187–188. §). A keretbe a belföldön teljesített értékesítéseid adót is tartalmazó ellenértéke számít, a tárgyi eszköz eladása és a tárgyi adómentes ügyletek viszont nem (188. § (3)). Év közben induló vállalkozásnál a keret időarányos (189. §). A határ átlépése azonnali: már az a számla sem mentes, amelynek ellenértékével átléped a keretet (191. § (2)), a változást 15 napon belül be kell jelentened a NAV-nak, és a mentesség főszabály szerint a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem választható újra (191. § (3)). Októberben ezért a legfontosabb kérdés nem az, mekkora a keret, hanem hogy mennyi fér még bele az év végéig — ezt az alábbi kidolgozott példa forintra számolja ki. A keret a hatályos törvény szerint 2027-től 22 millió, 2028-tól 24 millió forintra emelkedik. Az AAM nem adózási mód, hanem áfa-státusz: átalányadó, KATA vagy tételes költségelszámolás mellett is választható.
Mit jelent az alanyi adómentesség?
Az AAM az áfa alóli mentesség — nem adózási mód, hanem az adózási módod (átalányadó, KATA, tételes költségelszámolás) mellett választható státusz. AAM-esként:
- a számláidon nem számítasz fel áfát (a számlán az „AAM” jelölés szerepel),
- nem kell áfabevallást beadnod,
- viszont a beszerzéseid áfáját sem igényelheted vissza (195. § (1)).
Hogy a két döntés — átalányadó és áfa-státusz — hogyan függ össze, és melyik éri meg a vevőköröd szerint, azt az átalányadózó és az áfa cikk két számpéldán mutatja meg.
Mennyi az alanyi adómentesség határa 2026-ban, és mi számít bele?
2026-ban az alanyi adómentesség értékhatára évi 20.000.000 Ft (Áfa tv. 188. § (2)). A keret naptári évre szól, január 1-jén újraindul — a túllépés következményei viszont átnyúlnak a következő évekre (lásd lent). A választás feltétele kettős: sem az előző év tényleges, sem a tárgyév várható és tényleges bevétele nem haladhatja meg a határt (188. § (1)).
| Tétel | Beleszámít a keretbe? | Jogalap |
|---|---|---|
| Belföldön teljesített termékértékesítés, szolgáltatás ellenértéke | Igen, az adót is tartalmazó ellenérték | Áfa tv. 188. § (1) |
| Továbbszámlázott költség | Igen, a teljes összeg, nem csak az árrés | Áfa tv. 188. § (1) |
| A vevőnek kiszámlázott szállítási díj | Igen | Áfa tv. 188. § (1) |
| Nyugtával bizonylatolt bevétel | Igen, ugyanúgy, mint a számlás | Áfa tv. 188. § (1) |
| Tárgyi eszköz (pl. használt gép, autó) eladása | Nem | Áfa tv. 188. § (3) |
| Tárgyi adómentes ügylet (pl. humán-egészségügyi ellátás, oktatás egyes esetei) | Nem | Áfa tv. 188. § (3), 85. § (1), 86. § (1) a)–g) |
| Egyes ingatlan- és építési telek-értékesítések | Nem | Áfa tv. 188. § (3) |
| Szolgáltatás külföldi megrendelőnek, ha a teljesítés helye nem belföld | Nem | Áfa tv. 188. § (1) |
A nyugtás bevételt sokan kifelejtik: a keret nem a kiállított számlák összege, hanem az összes belföldi értékesítésé — a kézi tömbből vagy programból adott nyugtákkal együtt.
Mennyi fér még bele októberben? Kidolgozott példa
Vegyünk egy alanyi adómentes fodrászt, aki 2026. január óta dolgozik, és szeptember 30-ig 16.200.000 Ft bevételt ért el — havonta átlagosan 1.800.000 Ft-ot.
- Maradék keret október 1-jén: 20.000.000 Ft − 16.200.000 Ft = 3.800.000 Ft.
- Várható bevétel október–decemberben az eddigi átlaggal: 3 × 1.800.000 Ft = 5.400.000 Ft.
- Várható éves bevétel: 21.600.000 Ft — ez 1.600.000 Ft-tal több a keretnél.
- November végén a bevétel 19.800.000 Ft, decemberre tehát 200.000 Ft marad.
Mi történik az átlépő számlával? Tegyük fel, hogy decemberben egy 450.000 Ft-os számla vinné át a határt. Az Áfa tv. 191. § (2) szerint ez a számla egészében már áfás — nem csak a kereten felüli része. Ha az árat bruttóban beszélted meg, az áfa a te zsebedből megy: 27%-os kulcsnál a 450.000 Ft bruttóból 95.669 Ft az áfatartalom. Az ezt követő számláid is áfásak, és a változást 15 napon belül be kell jelentened a NAV-hoz.
A saját számaidat az alanyi adómentesség kalkulátorral számolhatod ki.
Közelítek a kerethez — mit tegyek most?
A döntés két kérdésen múlik: belefér-e a hátralévő hónapok várható bevétele a maradék keretbe, és ha nem, áthelyezhető-e a különbözet a következő évre.
- Számold ki a maradék keretet és a várható bevételt a fenti módon. Ha a várható éves bevétel a keret alatt marad, nincs teendőd — csak kövesd havonta.
- Ha a várható bevétel a keret fölé megy, nézd meg, mi tolható januárra. Egy decemberi munka teljesítése és számlázása januárban az új év keretét terheli. A teljesítés időpontját azonban a valós teljesítés dönti el, nem a számla dátuma — a számla visszadatálása nem megoldás.
- Ha nem tolható, készülj az áfás státuszra. Vizsgáld meg a szerződéseidet: bruttó áras megállapodásnál az áfa a te terhed, nettó plusz áfás árazásnál a vevőé. Döntsd el, emelsz-e árat, és állítsd át a számlázást a teljesítés napjától.
- Ha átléptél, 15 napon belül jelentsd be a változást a NAV-hoz, és onnantól áfásan számlázz, vallj be és fizess.
- Tervezz előre 2027-re. Ha 2026-ban túllépsz, a 2027-es évre sem választhatod az AAM-et, mert az előző évi bevételed meghaladta a határt (188. § (1)) — és a 191. § (3) újraválasztási korlátja is él. Az emelés évei (2026–2028) átmeneti szabályt is hoznak; ezt az átalányadózó és az áfa cikk részletezi.
A bevett gyakorlat a 80%-os figyelmeztetési küszöb: ott még van mozgástered árazni, ütemezni vagy felkészülni az áfás körre.
Mi történik pontosan az átlépés napján?
Nem a következő hónaptól, nem a következő évtől: attól az ügylettől, amellyel a keretet átléped, áfakörössé válsz. Az Áfa tv. 191. § (2) szerint a mentesség elvesztésének napja az átlépést megvalósító ügylet teljesítési napját megelőző nap.
Ez azt jelenti, hogy:
- Az átlépő ügyletet már áfásan kell kezelni.
- A változást 15 napon belül be kell jelentened a NAV-hoz.
- Rendszeres áfabevallási kötelezettséged keletkezik.
- Levonási jogod viszont keletkezik — a beszerzéseid áfáját ettől kezdve levonhatod; az alanyi mentes időszak beszerzéseinek áfája utólag sem vonható le (195. § (1)).
- A mentesség főszabály szerint a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem választható újra (191. § (3)).
A legfájóbb következmény a szerződéseidnél jelentkezik: ha bruttó árban állapodtatok meg, az áfa a te terhedre megy. Ezért érdemes a szerződésekbe belefoglalni, mi történik áfakötelessé válás esetén.
Évközi kezdés: arányosítás
A 20.000.000 Ft-os keret a teljes naptári évre vonatkozik. Ha év közben kezded a tevékenységet, és a bejelentkezéssel egyidejűleg választod az alanyi adómentességet, a keretet a működés időszakára arányosan kell figyelembe venni (189. §).
Egy szeptember 1-jén induló vállalkozásnál tehát nem a teljes keret áll rendelkezésre az adott évre, hanem annak nagyjából a harmada. Ez az egyik leggyakoribb hiba az első évben.
Mi változik 2027-ben?
A hatályos törvény szerint az értékhatár 2027-től 22 millió, 2028-tól 24 millió forint (Áfa tv. 188. § (2), a 2025. évi LXXXIV. törvény módosításával). Ez már kihirdetett jog, nem tervezet: aki 2026-ban 20 millió alatt marad, és 2027-ben várhatóan 22 millió alatt lesz, 2027-ben is mentes maradhat, külön teendő nélkül. Aki most választaná először az AAM-et 2027-re, annak a bejelentést 2026. december 31-ig kell megtennie (190. §). A 2027-es adóévet érintő törvényalkotás ezen még változtathat — ha ilyen kihirdetett módosítás jelenik meg, ezt a cikket frissítjük.
Közösségi ügyletek: az alanyi adómentesség nem véd meg
Az alanyi adómentesség a BELFÖLDI értékesítéseidre vonatkozik. Ha EU-s adóalanytól veszel igénybe szolgáltatást — például Meta- vagy Google-hirdetést —, akkor:
- közösségi adószámot kell kérned (alanyi adómentesként is),
- fordított adózással neked kell megfizetned a magyar ÁFÁ-t,
- de nem vonhatod le, mert nincs levonási jogod,
- be kell adnod az ÁFA-bevallást és az összesítő nyilatkozatot (A60).
Ez az egyik leggyakoribb, észrevétlen mulasztás a magyar egyéni vállalkozóknál.
Mikor NEM éri meg az alanyi adómentesség?
Ha a vevőid túlnyomórészt ÁFA-körös cégek, és jelentős, ÁFÁ-s beszerzéseid vannak, az adómentesség akár hátrány is lehet:
- a céges vevőd számára az ÁFA átfutó tétel — neki mindegy, hogy 27%-kal többet fizet, mert levonja,
- neked viszont a beszerzéseid ÁFÁ-ja beépül a költségedbe, mert nem vonhatod le.
Nagy beszerzési igényű, céges vevőkörrel dolgozó vállalkozásnál ezért az önkéntes ÁFA-kör választása lehet a kedvezőbb — ezt érdemes végigszámolni, mielőtt automatikusan az adómentességet választanád. A két irányt forintos példával az átalányadózó és az áfa cikk számolja végig.
A Zappla az AAM-keretet minden kiállított számla (és nyugta) után automatikusan újraszámolja: a főképernyőn színkódolt sávon látod az állást (ez az ingyenes csomagban is jár), a beállított küszöbnél pedig a Pro csomag push- és e-mail-értesítést is küld. Évközi indulásnál az időarányos keretet is kezeli — így az a bizonyos „februári meglepetés” nálad nem történik meg.
Gyakori kérdések
Mennyi az alanyi adómentesség határa (AAM-keret) 2026-ban?
20.000.000 Ft, vagyis 20 millió forint egy naptári évre (Áfa tv. 188. § (2)). Ez a belföldön teljesített értékesítéseid adót is tartalmazó ellenértékére vonatkozik, számlával és nyugtával együtt; év közben indulásnál időarányosan (189. §).
Egyéni vállalkozóként átalányadó mellett is lehetek alanyi adómentes?
Igen. Az alanyi adómentesség áfa-státusz, amely átalányadó, KATA vagy tételes költségelszámolás mellett egyaránt választható, ugyanazzal a 20.000.000 Ft-os 2026-os kerettel. A keret túllépése az átalányadózást nem szünteti meg.
Mi történik, ha év közben átlépem a keretet?
Már az a számla is áfás, amelynek ellenértékével átléped a határt (191. § (2)), a változást 15 napon belül be kell jelentened a NAV-hoz, és onnantól áfásan számlázol. A következő évre az AAM nem választható, és a 191. § (3) szerinti újraválasztási korlát is él.
Mennyi lesz a keret 2027-ben?
A hatályos törvény szerint 22 millió forint, 2028-tól 24 millió forint (Áfa tv. 188. § (2), a 2025. évi LXXXIV. törvény módosításával). Aki már mentes és a keretet nem lépi túl, annak nincs teendője az emelés miatt.
Hogyan követhetem a keretet év közben?
Minden számla és nyugta után add hozzá az ellenértéket a futó összeghez, és vesd össze a 20.000.000 Ft-os határral — a havi átlagodból azt is látod, mikor érnéd el. Ehhez az alanyi adómentesség kalkulátor ad kiindulópontot.
Jogszabályi háttér
- Áfa tv. (2007. évi CXXVII. tv.) 187. § — az alanyi adómentesség választása és tartalma
- Áfa tv. 188. § (1)–(3) — a feltétel (előző és tárgyévi bevétel), az értékhatár (2026: 20.000.000 Ft; 2027-től 22 millió, 2028-tól 24 millió forint), a keretbe nem számító ügyletek
- Áfa tv. 189–190. § — választás bejelentkezéskor (időarányos feltétellel) és a következő évre, a tárgyév végéig
- Áfa tv. 191. § (1)–(3) — megszűnés, az átlépő ügylet áfássága, az újraválasztás korlátja
- Áfa tv. 195. § (1) — az előzetesen felszámított adó le nem vonhatósága
-
- évi LXXXIV. tv. 15–16. § — az értékhatár lépcsős emelése
Ne maradj le az adóváltozásokról
Határidő-emlékeztető és a vállalkozókat érintő adóváltozások — havonta 1–2 levél, bármikor leiratkozhatsz.
