Az átalányadó egyik leggyakoribb félreértése, hogy „mindenki 40%-ot ír le”. A valóságban három költséghányad-kategória van, a különbség pedig nem apró: ugyanakkora bevételnél a jövedelmed — és így a közterhed — akár ötszörös eltérést mutathat aszerint, melyikbe esel.
A három kategória
A költséghányadot az Szja tv. 53. §-a rendeli a tevékenységhez, nem a te tényleges kiadásaidhoz. 2026-ban:
| Kör | Költséghányad | Jövedelemhányad | Ki tartozik ide? |
|---|---|---|---|
| Általános | 45% | 55% | Minden tevékenység, ami nem szerepel a törvényi felsorolásokban: tanácsadás, szoftverfejlesztés, marketing, oktatás, mérnöki munka, egészségügy |
| Listás tevékenységek | 80% | 20% | Szja tv. 53. § (2): ipari termék-előállítás, építőipar, javító tevékenységek, vendéglátás, fodrászat, fuvarozás, taxi, mezőgazdaság |
| Kizárólag kiskereskedelem | 90% | 10% | Szja tv. 53. § (3): bolti és internetes kiskereskedelem, gépjármű-kereskedelem |
Egy példa ugyanarra a bevételre. 10 000 000 Ft éves bevételnél a jövedelmed:
- általános körben 5 500 000 Ft,
- listás körben 2 000 000 Ft,
- kiskereskedelemben 1 000 000 Ft.
Erre a jövedelemre jön 15% SZJA, 18,5% TB-járulék és 13% szocho — vagyis a kategória a legerősebb hatású döntés az egész átalányadós számításodban.
A kizárólagossági feltétel — itt buknak el a legtöbben
A kedvezőbb két kategória nem részlegesen jár. Az Szja tv. úgy fogalmaz, hogy a magasabb költséghányad akkor alkalmazható, ha az adóévben kizárólag a felsorolt tevékenységekből származik bevételed.
Ez a gyakorlatban azt jelenti:
- Egyetlen, a listán kívüli számla — például egy tervezési vagy tanácsadási díj — az EGÉSZ adóévre visszasorol az általános kategóriába.
- A visszasorolás visszamenőleges: nem attól a naptól él, hanem az adóév egészére.
- A már beadott negyedéves SZJA-előlegeidet emiatt utólag korrigálni kell.
Ezért érdemes a tevékenységi köreidet tudatosan felvenni, és év közben figyelni, hogy ne csússzon be „egy kis melléktevékenység”.
Bevételi keret: a kiskereskedelem külön játszik
A költséghányad mellett a bevételi keret is kategóriafüggő:
- általános és listás körben 38 736 000 Ft,
- kizárólag kiskereskedelmi tevékenységnél 193 680 000 Ft.
A keret teljes, 12 hónapos adóévre vonatkozik; évközi kezdésnél arányosítani kell. A keret átlépésének napjától át kell térned a tételes költségelszámolásra.
Fontos, hogy ez NEM ugyanaz, mint az alanyi adómentesség kerete. Az AAM 20 000 000 Ft-os határa az ÁFÁ-ra vonatkozik, teljesen független az átalányadós plafontól — és a gyakorlatban jellemzően hamarabb telik be. Sok vállalkozó ezt csak akkor veszi észre, amikor már ÁFA-körbe kellett volna lépnie.
Amit az átalányadó NEM enged
Bármelyik kategóriában vagy, egy dolog közös: tényleges költséget nem lehet elszámolni. A költséghányad törvényi átalány, ami elvileg lefedi a kiadásaidat. Ez akkor fáj, ha:
- továbbszámlázol (hirdetési keret, alkatrész, gyógyszer, licenc) — a teljes összeg a te bevételed,
- magas az anyagköltséged (építőipar, bútorgyártás, autójavítás),
- drága eszközparkkal dolgozol (fuvarozás, fotózás, videó).
Ilyenkor érdemes végigszámolni a tételes költségelszámolást is: ha a valós költséghányadod tartósan meghaladja a törvényit, az kedvezőbb lehet.
Hogyan találod meg a saját kategóriádat?
A tevékenységed TEÁOR-kódja dönt. A leggyakoribb egyéni vállalkozói szakmákra tevékenységenkénti oldalt készítettünk: mindegyiken megtalálod a rád vonatkozó jövedelemhányadot, a bevételi keretet, a pénztárgép-kötelezettséget és egy kidolgozott számítást öt bevételi szinten.
Hogyan derül ki, melyik kategóriába esel?
A besorolást a tevékenységed TEÁOR-kódja dönti el, nem az, hogy te minek nevezed a munkádat. Három lépés:
1. Nézd meg a bejelentett tevékenységi köreidet. Nem azt, amit ténylegesen csinálsz, hanem amit az egyéni vállalkozói nyilvántartásban felvettél. Ha a kettő eltér, azt előbb rendezni kell.
2. Keresd meg a FŐ tevékenységedet. Ha több körben is dolgozol, a kizárólagossági feltétel miatt a listán kívüli tevékenység dönt — akkor is, ha csak a bevételed töredékét adja.
3. Ellenőrizd a törvényi felsorolást. Az Szja tv. 53. § (2) és (3) bekezdése tételesen sorolja fel a kedvezőbb köröket. Amit nem sorol fel, az az általános kategóriába esik — a törvény így épül fel.
A leggyakoribb határesetek
Tervezés és kivitelezés együtt. A mérnöki tervezés általános, az építőipari kivitelezés listás. Ha mindkettőt számlázod, az általános kategóriába esel.
Szolgáltatás mellett termékértékesítés. A kezelés részeként felhasznált anyag (hajfesték, alkatrész) nem termékértékesítés. A polcról eladott termék viszont az — és ez kiveheti a szolgáltatásod a kedvezőbb kategóriából.
Javítás és rendszertelepítés. A javítás részeként végzett szoftvertelepítés a javításhoz tartozik; a külön megrendelt fejlesztés viszont már általános kategóriájú tevékenység.
Bérmunka. Az ipari termék-előállítás bérmunkában is a listás körbe tartozik — a saját anyagból és a megrendelő anyagából végzett megmunkálás egyaránt.
Ha bizonytalan vagy, a besorolást érdemes könyvelővel egyeztetni, MIELŐTT a bevétel befolyik: a visszamenőleges átsorolás a már beadott negyedéves előlegek korrekcióját is maga után vonja.
Mi történik, ha rosszul soroltad be magad?
Ha év közben derül ki, hogy a kedvezőbb hányadot jogosulatlanul használtad, az EGÉSZ adóévre az általános kategória szerint kell újraszámolni a jövedelmedet és a közterheidet. Ez azt jelenti:
- a negyedéves SZJA-előlegeidet utólag korrigálni kell,
- a különbözetre késedelmi pótlék járhat,
- és az éves bevallásban a helyes kategóriával kell számolni.
Ezért a besorolás nem formaság: ez az a döntés, ahol a hiba visszamenőleg érvényesül.
Az évközi kezdés arányosítása
A bevételi keret a teljes, 12 hónapos adóévre vonatkozik. Ha év közben indulsz, arányosítani kell a működés hónapjaira: egy július 1-jén kezdő vállalkozásnál a keret a fele.
Ugyanez igaz az SZJA-mentes sávra is. Ami viszont NEM arányosítható: a TB-járulék és a szocho minimum-alapja — azt minden megkezdett hónapra meg kell fizetni, bevételtől függetlenül.
Ha a tevékenységed nem szerepel a felsorolásban, az szinte biztosan az általános, 55%-os jövedelemhányadú kategória — a törvény a kedvezőbb köröket tételesen sorolja fel, minden más az általános szabály alá esik.
Ne maradj le az adóváltozásokról
Határidő-emlékeztető és a vállalkozókat érintő adóváltozások — havonta 1–2 levél, bármikor leiratkozhatsz.
