Átalányadó költséghányad 2026 tevékenységenként: 45%, 80% vagy 90%

Átalányadózásnál 2026-ban három költséghányad létezik, és azt nem a tényleges kiadásaid, hanem a tevékenységed dönti el (Szja tv. 53. § (1)). Az általános költséghányad 45% — ez vonatkozik például a szoftverfejlesztésre, a tanácsadásra, a marketingre, az oktatásra és az egészségügyi szolgáltatásra. 80% a költséghányad, ha kizárólag az 53. § (2) bekezdésében ÖVTJ-kóddal felsorolt tevékenységekből van bevételed — többek között: mezőgazdaság, bányászat, feldolgozóipari termék-előállítás, építőipar, gépjármű- és egyéb javítás, taxi és közúti áruszállítás, fényképészet, textiltisztítás, fodrászat és szépségápolás, vendéglátás, járművezető-oktatás. 90% jár, ha kizárólag a kereskedelemről szóló kormányrendelet szerinti kiskereskedelmi tevékenységet folytatsz (a vendéglátás nélkül; az egyetemes postai szolgáltató megbízásából végzett postai közreműködés mellett is), és a mezőgazdasági őstermelőnek (53. § (1) c)–d)). A kedvezőbb hányad csak kizárólagosság mellett jár: egyetlen listán kívüli bevétel az év első napjára visszamenőleg az alacsonyabb hányadra sorol (53. § (3)). A hatályos törvény szerint 2027. január 1-jétől az általános költséghányad 50%-ra emelkedik (2025. évi LXXXIV. törvény 3. § b) pont).

Melyik tevékenységnél mekkora a költséghányad?

A három kör a törvényben:

A leggyakoribb egyéni vállalkozói tevékenységek besorolása, tevékenységenkénti részletes oldallal:

A teljes listát a tevékenységenkénti átalányadó-oldalak mutatják, mindegyiken kidolgozott számítással öt bevételi szinten.

Mennyit számít a kategória forintban?

10.000.000 Ft éves bevételnél a jövedelmed:

• általános körben 5.500.000 Ft,
• listás körben 2.000.000 Ft,
• kiskereskedelemben 1.000.000 Ft.

Erre a jövedelemre számolod a 15% szja-t (az adómentes rész fölött), a 18,5% TB-járulékot és a 13% szochót. Az szja-mentes rész a járulékalapnak továbbra is része, és főfoglalkozású egyéni vállalkozóként a TB-járulékot és a szochót havonta legalább a törvényi minimum-alap után fizeted. 2026-ban az átalányban megállapított jövedelemből 1.936.800 Ft (az éves minimálbér fele) szja-mentes, ezért a költséghányadtól függ, mekkora bevételig nem fizetsz szja-t:

A saját számaidat az átalányadó-kalkulátorral számolhatod ki, a teljes számítási menetet az átalányadó teljes útmutatója vezeti végig.

A kizárólagossági feltétel — itt buknak el a legtöbben

A 80%-os hányad akkor jár, ha a bevételed kizárólag az 53. § (2) szerinti tevékenységekből (vagy ezekből és kiskereskedelemből) származik; a 90%-os akkor, ha kizárólag kiskereskedelemből (53. § (1) b)–c)). A gyakorlatban:

• Egyetlen, a listán kívüli számla — például egy tervezési vagy tanácsadási díj — kiveszi a vállalkozást a kedvezőbb körből.
• Ha év közben változik a tevékenységed, és a korábbi hányad már nem alkalmazható, az alacsonyabb költséghányadra az év első napjára visszamenőleg kell áttérned (53. § (3)).
• A már befizetett negyedéves előlegeket ilyenkor a helyes hányaddal kell újraszámolni, és az éves bevallásban is azzal kell számolni.

A leggyakoribb határesetek

Tervezés és kivitelezés együtt. A mérnöki tervezés általános, az építőipari kivitelezés listás. Ha mindkettőt számlázod, az egész évre az általános hányad jár.

Szolgáltatás mellett termékeladás. A kezelés részeként felhasznált anyag (hajfesték, alkatrész) nem külön termékértékesítés. A polcról eladott termék viszont kiskereskedelem — ez a listás és a kiskereskedelmi tevékenység együtt még a 80%-os körben tart (53. § (1) b)).

Bérmunka. A feldolgozóipari körből a törvény kiveszi a bérmunkában végzett szolgáltatást és az egyéb sokszorosítást (1820) (53. § (2) d)). A saját anyagból előállított és eladott termék listás, a megrendelő anyagán bérmunkában végzett megmunkálás nem.

Fodrászat mellett masszázs vagy szolárium. A fodrászat és a szépségápolás (9602) listás, a masszázs, a szauna és a szolárium (TEÁOR'08 96.04, TEÁOR'25 96.23) viszont nem szerepel a felsorolásban. Ha ezekből is van bevételed, az egész adóévre az általános hányad jár.

TEÁOR'25-kód. A törvény ÖVTJ'24-kóddal sorol fel, amely a TEÁOR'08 szerkezetére épül. Ha a vállalkozásod már TEÁOR'25-kódot kapott, a KSH fordítókulcsával keresd vissza a régi kódot: a gépjárműjavítás például TEÁOR'25-ben 95.31, a törvényben 4520.

Ha bizonytalan vagy, a besorolást a bevétel befolyása előtt egyeztesd könyvelővel: a hiba visszamenőleg érvényesül.

Bevételi keret: a kiskereskedelem külön játszik

A költséghányad mellett a bevételi keret is kategóriafüggő (Szja tv. 52. § (1)):

• általános és listás körben az éves minimálbér tízszerese, 2026-ban 38.736.000 Ft,
• kizárólag kiskereskedelmi tevékenységnél az ötvenszerese, 193.680.000 Ft.

Évközi kezdésnél a keret a tevékenység napjaival időarányosan vehető figyelembe (50. § (8)). Ha túlléped, az átalányadózásra való jogosultság megszűnik, és az adóév egészére a vállalkozói jövedelem szerinti adózásra kell áttérned (52. § (2)), és a megszűnés évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatod újra az átalányadózást (50. § (7)) — ennek lépéseit az átalányadó bevételi határ túllépéséről szóló cikk írja le.

Ez a keret független az alanyi adómentességtől: az áfamentesség 20.000.000 Ft-os határa jellemzően jóval hamarabb betelik.

Mi változik 2027-ben?

A hatályos törvény szerint 2027. január 1-jétől az általános költséghányad 45%-ról 50%-ra emelkedik (2025. évi LXXXIV. tv. 3. § b) pont, hatályba lép: 35. § (4)). Ez már kihirdetett jog, nem tervezet. A 80%-os és a 90%-os hányadra 2027-re nincs kihirdetett változás. A 2027-es bevételi keretek és az adómentes jövedelemrész forintösszege az éves minimálbérhez kötött, ezért csak a 2027-es minimálbér kihirdetése után számolhatók ki; ha addig kihirdetett módosítás jelenik meg, ezt a cikket frissítjük.

Gyakori kérdések

Melyik tevékenységnél mekkora a költséghányad átalányadózásnál?

2026-ban 45% az általános költséghányad (Szja tv. 53. § (1) a)), 80% az 53. § (2)-ben ÖVTJ-kóddal felsorolt tevékenységeknél — például fodrászat, építőipar, javítás, taxi, fuvarozás, fényképészet, vendéglátás —, és 90% a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységnél és az őstermelőnél. A kedvezőbb hányad csak akkor jár, ha kizárólag ilyen tevékenységből van bevételed.

Melyik tevékenységekre vonatkozik a 80%-os költséghányad?

Az Szja tv. 53. § (2) szerint többek között a mezőgazdaságra, a bányászatra, a feldolgozóipari termék-előállításra (bérmunka nélkül), az építőiparra, a gépjármű-, gép- és háztartásicikk-javításra, a taxira és a közúti áruszállításra, a fényképészetre, a textiltisztításra, a fodrászatra és szépségápolásra, a vendéglátásra és a járművezető-oktatásra. A felsorolás ÖVTJ-kódokkal tételes: ami nincs benne, az az általános, 45%-os körbe esik.

Mekkora a fodrász átalányadó költséghányada?

A fodrászat és a szépségápolás (ÖVTJ 9602) a 80%-os körbe tartozik (Szja tv. 53. § (2) j)), így a bevétel 20%-a a jövedelem. Ha a fodrász masszázsból vagy szoláriumból is szerez bevételt, az egész adóévre az általános, 45%-os hányad jár. Forintos példát a fodrászat, kozmetika oldal mutat.

Mennyi lesz az átalányadó költséghányada 2027-ben?

A hatályos törvény szerint 2027. január 1-jétől az általános költséghányad 50% lesz (2025. évi LXXXIV. tv. 3. § b) pont). A 80%-os és a 90%-os hányadra nincs kihirdetett változás. A 2027-es bevételi keretek forintösszege a még ki nem hirdetett 2027-es minimálbértől függ.

Mi történik, ha listás és általános tevékenységből is van bevételem?

Akkor az egész adóévre az általános, 45%-os költséghányad jár, mert a 80%-os hányad kizárólagossági feltételhez kötött (Szja tv. 53. § (1) b)). Ha a változás év közben következik be, az alacsonyabb hányadra az év első napjára visszamenőleg kell áttérni (53. § (3)).

Jogszabályi háttér

• Szja tv. (1995. évi CXVII. tv.) 50. § (6)–(8) — az átalányadózás választása a tevékenység megkezdésétől; az újraválasztás 12 hónapos tilalma; a bevételi értékhatár időarányos figyelembevétele
• Szja tv. 52. § (1)–(2) — a bevételi értékhatár (az éves minimálbér tízszerese, kiskereskedelemnél ötvenszerese) és túllépésének következménye
• Szja tv. 53. § (1) a)–d) — a költséghányadok (2026: 45%, 80%, 90%)
• Szja tv. 53. § (2) a)–m) — a 80%-os körbe tartozó tevékenységek ÖVTJ-kóddal
• Szja tv. 53. § (3) — tevékenység-változáskor visszamenőleges áttérés az alacsonyabb költséghányadra
• 1. évi LXXXIV. tv. 3. § a)–b), 35. § (3)–(4) — az általános költséghányad emelése: 2026. január 1-jétől 45%, 2027. január 1-jétől 50%