Egyéni vállalkozóként az átalányadózás és a vállalkozói személyi jövedelemadózás (tételes költségelszámolás) között adóévenként, az egész évre válthatsz: a választás a tárgyév egészére szól (Szja tv. 50. § (1)), és a NAV 100. sz. információs füzete szerint az előző évről szóló szja-bevallásban nyilatkozol róla, amelyet a tárgyév május 20-ig kell beadni — a 2025-ös, 2026. május 20-ig beadott bevallásban tett nyilatkozat tehát a 2026-os adóévre szól, január 1-jétől. A megszüntetés ugyanígy működik: a NAV 25SZJA kitöltési útmutatója szerint a 2025-ös bevallásban tett jelölés a 2026-os adóévre szünteti meg az átalányadózást, és a nyilatkozat visszavonásig érvényes. A KATA ezzel szemben év közben is választható: a T101E bejelentést követő hónap első napjától leszel kisadózó, és a kilépésről szóló bejelentés hónapjának utolsó napjával lépsz ki (Kata tv. 4–5. §). Kezdő vállalkozó a bejelentkezéskor választ. Visszaút van, de nem azonnal: a megszűnés (megszüntetés) évére és az azt követő 12 hónapra sem az átalányadózás (Szja tv. 50. § (7)), sem a KATA nem választható újra. Van, ami nem választás kérdése: ha átlépi a bevételed az átalányadó éves értékhatárát — 2026-ban általános tevékenységnél 38.736.000 Ft —, a jogosultság az egész adóévre visszamenőleg megszűnik (Szja tv. 52. § (2)).
Mikor és hogyan válthatsz? A határidők táblázatban
A jövedelemadó-mód váltása az átalányadó és a vállalkozói SZJA között az szja-bevalláshoz kötött, a KATA be- és kilépése pedig havi ritmusú. Ezért más a naptár a kettőnél.
| Váltás | Hogyan jelented | Mikortól hat | Jogalap |
|---|---|---|---|
| Vállalkozói SZJA → átalányadó | Nyilatkozat az előző évről szóló szja-bevallásban, május 20-ig | A tárgyév első napjától, az egész évre | Szja tv. 50. § (1); NAV 100. sz. füzet |
| Átalányadó → vállalkozói SZJA (önként) | Nyilatkozat az előző évről szóló szja-bevallásban, május 20-ig | A tárgyév első napjától, az egész évre (a 2025-ös bevallással 2026-ra), visszavonásig | NAV 25SZJA útmutató; Szja tv. 50. § (7) |
| Átalányadó → vállalkozói SZJA (keretátlépés) | Nincs választás, a törvény erejénél fogva | Visszamenőleg az egész adóévre | Szja tv. 52. § (2) |
| Átalányadó vagy vállalkozói SZJA → KATA | T101E bejelentőlap (ONYA) | A bejelentést követő hónap első napjától | Kata tv. 4. § (1)–(2) |
| KATA → kilépés saját döntésből | Bejelentés a NAV-hoz | A bejelentés hónapjának utolsó napjával | Kata tv. 5. § |
| KATA → kifizetőtől (cégtől, egyéni vállalkozótól, más adóalanytól) származó bevétel | Nincs választás; 15 napon belül be kell jelenteni | A bevétel megszerzését megelőző nappal megszűnik | Kata tv. 5. § (1) g) |
| KATA → átalányadó | T101E bejelentőlap | A kata-alanyiság megszűnése után, időarányos értékhatárral | Szja tv. 50. § (8); NAV 100. sz. füzet |
| Új vállalkozás | A bejelentkezéssel együtt | A nyilvántartásba vétel napjától | Szja tv. 50. § (6); Kata tv. 4. § |
A gyakorlati következmény: aki átalányadózásra akar átállni, annak nem decemberben kell döntenie, hanem legkésőbb az előző évről szóló szja-bevallás beadásáig — a választás akkor is január 1-jére visszamenőleg érvényes. A KATA-ra viszont bármelyik hónapban át lehet jelentkezni, ha a feltételeknek megfelelsz.
Mikor kell kényszerűen áttérni?
A kényszerű áttérés nem választás: bizonyos események a döntésedtől függetlenül megszüntetik az adózási módot, akár év közben is.
| Esemény | Következmény | Jogalap |
|---|---|---|
| Az átalányadós bevételi értékhatár átlépése (2026: általános 38.736.000 Ft, kiskereskedelem 193.680.000 Ft) | Az egész adóévre visszamenőleg vállalkozói SZJA, teljes pénztárkönyvvel | Szja tv. 52. § (1)–(2) |
| A 80%-os vagy 90%-os költséghányad kizárólagossági feltételének megsértése | Az adott évben az általános (45%-os) költséghányad | Szja tv. 53. § |
| Számla- vagy nyugtaadás elmulasztása miatt kiszabott mulasztási bírság | Az átalányadózási jogosultság a határozat véglegessé válásának napjával megszűnik | Szja tv. 55. § |
| KATÁ-nál kifizetőtől (cégtől, egyéni vállalkozótól, más adóalanytól) származó bevétel | A kata-alanyiság a bevétel megszerzését megelőző nappal megszűnik | Kata tv. 5. § (1) g) |
| KATÁ-nál egy teljes hónapon át legalább heti 36 órás munkaviszony | A főfoglalkozású jogállás megszűnik, a kata-alanyiság a hónap utolsó napjával megszűnik | Kata tv. 2. § 2., 5. § (1) h) |
| Az alanyi adómentesség 20.000.000 Ft-os keretének átlépése | Már az átlépő ügylet áfás | Áfa tv. 191. § (2) |
Az utolsó sor külön figyelmet érdemel: az áfa-státusz és a jövedelemadó-mód két külön dolog. Az alanyi adómentesség elvesztése nem érinti az átalányadót, és fordítva. A keretátlépés teljes forgatókönyvét az átalányadó bevételi határának túllépéséről szóló cikk veszi végig.
Mikor választhatok újra, ha kiestem?
Az átalányadózás megszüntetése vagy megszűnése után a megszüntetés (megszűnés) évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatod újra az átalányadózást (Szja tv. 50. § (7)) — a korábbi négyéves várakozási idő 2023-tól megszűnt. A KATÁ-ra ugyanez a szerkezet él: a kata-alanyiság megszűnésének évére és az azt követő 12 hónapra a KATA nem választható újra (Kata tv. 6. §; NAV 99. sz. információs füzet, 2026).
Mivel a keretátlépés miatti megszűnés az adóév elejére hat vissza, egy 2026-os kiesés után a 2027-es év is tiltás alatt van, és a legkorábbi új választás a 2028-as adóév. Egy meggondolatlanul kiállított decemberi számla tehát több évre kiható döntés lehet.
Az áfa-státusz külön naptár szerint jár
Az alanyi adómentesség választása és megszűnése nem követi a jövedelemadó-mód logikáját: a keret átlépése azonnali hatályú, a visszatérés pedig évekig korlátozott.
- A keret átlépése azonnali. Nem a következő hónaptól, hanem attól az ügylettől, amellyel átléped (Áfa tv. 191. § (2)); a változást 15 napon belül be kell jelentened.
- A visszatérés korlátozott. A mentesség főszabály szerint a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem választható újra (Áfa tv. 191. § (3)).
- A következő évre szóló választás határideje a tárgyév december 31. (Áfa tv. 190. §).
Ezért a két státuszt külön kell figyelni: előfordulhat, hogy a jövedelemadó-módod stabil, miközben az áfa-státuszod év közben megváltozik. A részleteket az alanyi adómentesség 2026 cikk írja le.
Éves döntési naptár
| Mikor | Mit érdemes csinálni |
|---|---|
| Január–május 20. | Ha az idei évre átalányadót választanál vagy szüntetnél meg, jelöld az előző évről szóló szja-bevallásban — a 2025-ös bevallásban tett jelölés a 2026-os adóévre szól |
| Bármelyik hónapban | KATA-ba be- vagy abból kilépni T101E-n lehet: a belépés a következő hónap első napjától, a kilépés a hónap utolsó napjával hat |
| Szeptember–október | Vetítsd előre az éves bevételt: belefér-e az átalányadó és az alanyi adómentesség kerete? |
| December | Ha januártól KATÁ-ba lépnél, decemberben jelentsd be; az alanyi adómentesség következő évi választásának határideje december 31. |
| Január | Ellenőrizd, hogy az új mód a számlázásban és a könyvelésben is átállt-e |
A határidőket naptárszerűen az adónaptár is mutatja.
Az időzítés stratégiája, ha a keret közelében jársz
Ha a bevételed az átalányadó-keret közelében jár, év végén három dolgot tehetsz.
1. Számold ki, hol tartasz. Nem a kiszámlázott, hanem a befolyt összeg számít: a vállalkozói bevétel pénzforgalmi szemléletű. A decemberben átvett előleg már az adott év bevétele, akkor is, ha a teljesítés januárban lesz.
2. Időzítsd a számlázást tudatosan. Ha a keret szoros, egy december végi teljesítés fizetési határidejét január elejére állítva a bevétel a következő adóévbe csúszhat. Ez legális tervezés, de a szerződéssel és a teljesítés valós időpontjával összhangban kell lennie. Fontos: ez csak az átalányadó pénzforgalmi bevételi keretén segít — az alanyi adómentesség keretébe az ügylet a teljesítés szerint számít (Áfa tv. 188. §), azon a fizetési határidő eltolása nem változtat.
3. Döntsd el a következő évet időben. Ha tudod, hogy jövőre nagyobb beruházásod lesz, és a tételes költségelszámolás éri meg, az átalányadózás megszüntetéséről a következő, május 20-ig beadandó szja-bevallásban nyilatkozz — a jelölés arra az adóévre szól, amelyben a bevallást beadod. A két mód összevetését az átalányadóról tételes költségelszámolásra cikk számolja végig.
Mit vigyél át a váltásnál?
A váltás nemcsak bejelentés: a számlázást, a szerződéseket és az ismétlődő számlákat is át kell állítani.
- Számlakép. Áfakörbe lépéskor a számlán adómértéket és adóösszeget kell szerepeltetni, alanyi adómentesként pedig a mentességre utaló szöveget. Ha ez nem áll át, hibás számlákat állítasz ki.
- Folyamatban lévő szerződések. A bruttó árban rögzített szerződéseknél az áfa a te terhedre megy, ha nem rendelkeztetek róla — érdemes a szerződésekbe áfa-klauzulát tenni.
- Ismétlődő számlák. Az automatikus sorozatokat is át kell állítani; ezek szoktak a régi beállítással továbbmenni.
- Nyilvántartás. Vállalkozói SZJA-ra áttérve teljes pénztárkönyv és részletező nyilvántartások kellenek — akár átalányadóból, akár KATA-ból érkezel.
- Számlasorszám. Az adózási mód váltása önmagában nem töri meg a számlasorszámozást.
Gyakori kérdések
Mikor válthatok adózási formát egyéni vállalkozóként?
Átalányadó és vállalkozói SZJA között adóévenként, az egész évre: a nyilatkozat az előző évről szóló szja-bevallásba kerül, amelynek határideje május 20., és a választás január 1-jére visszamenőleg érvényes. KATA-ba bármelyik hónapban beléphetsz T101E-n, a bejelentést követő hónap első napjától; a kilépés a bejelentés hónapjának utolsó napjával hat. Kezdő vállalkozó a bejelentkezéskor választ.
Lehet-e év közben átalányadóból KATA-ba váltani?
Igen. A KATA év közben is választható: ha főfoglalkozású egyéni vállalkozó vagy, és kifizetőtől (cégtől, egyéni vállalkozótól, más adóalanytól) nem szerzel bevételt, a T101E bejelentést követő hónap első napjától leszel kisadózó (Kata tv. 4. § (1)–(2)). A váltás előtt megszerzett bevételek — a NAV szerint ide tartozik minden olyan ellenérték, amelynek bizonylat szerinti teljesítési időpontja megelőzi a kata-alanyiság kezdőnapját — még az előző adózási mód szerint adóznak, és ugyanarra az időszakra két adózási mód nem alkalmazható.
Lehet-e év közben KATA-ból átalányadóba váltani?
Igen: a kata-alanyiság megszűnése után a T101E lapon jelentheted be az átalányadózást, és a bevételi értékhatárt a hátralévő időszakra időarányosan kell figyelembe venni (Szja tv. 50. § (8)). A KATÁ-ra viszont ezután a megszűnés évére és az azt követő 12 hónapra nem térhetsz vissza.
Mennyi idő múlva választhatom újra az átalányadót?
A megszüntetés (megszűnés) évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatod újra (Szja tv. 50. § (7)). Mivel a keretátlépés miatti megszűnés az adóév elejére hat vissza, egy 2026-os kiesés után a legkorábbi új választás a 2028-as adóév.
Mi történik, ha év közben túllépem az átalányadó keretét?
A jogosultság megszűnik, és az egész adóévre — januártól — a vállalkozói jövedelem szerinti adózásra kell áttérned, teljes pénztárkönyvvel (Szja tv. 52. § (2)). 2026-ban az általános keret 38.736.000 Ft; a saját állásodat az átalányadó-kalkulátor mutatja.
Jogszabályi háttér
- Szja tv. (1995. évi CXVII. tv.) 50. § (1), (6)–(8) — az átalányadózás választása az adóév egészére, kezdő vállalkozó, a 12 hónapos újraválasztási korlát, időarányos értékhatár
- Szja tv. 52. § (1)–(2) — az értékhatár (az éves minimálbér tízszerese, kiskereskedelemben ötvenszerese) és a jogosultság megszűnése az egész adóévre
- Szja tv. 53. § és 55. § — a költséghányadok kizárólagossági feltétele; megszűnés számla- vagy nyugtaadási mulasztás miatt
- Kata tv. (2022. évi XIII. tv.) 2. § 2. pont, 4. § (1)–(2), 5. §, 6. § — főfoglalkozás, a választás év közben, a kata-alanyiság megszűnése, az újraválasztás korlátja
- Áfa tv. (2007. évi CXXVII. tv.) 190. §, 191. § (2)–(3) — az alanyi adómentesség választása, megszűnése és újraválasztása
- NAV 25SZJA kitöltési útmutató (25SZJA-13-01 lap, IV–V. pont) — az átalányadózás választásának és megszüntetésének nyilatkozata a következő adóévre
- NAV 100. sz. információs füzet (az egyéni vállalkozók átalányadózása, 2026. január 14.) és 99. sz. információs füzet (KATA, 2026. február 20.) — a nyilatkozat módja, a T101E bejelentőlap, a KATA 12 hónapos újraválasztási korlátja
Ne maradj le az adóváltozásokról
Határidő-emlékeztető és a vállalkozókat érintő adóváltozások — havonta 1–2 levél, bármikor leiratkozhatsz.
