Mit számolhat el költségként egy egyéni vállalkozó? Lista 2026

Egyéni vállalkozóként — ha nem átalányadózol, hanem vállalkozói személyi jövedelemadót fizetsz, vagyis tételesen számolsz el — azt a kiadást számolhatod el költségként, amely az adóévben ténylegesen felmerült, a bevételszerző tevékenységed érdekében merült fel, és az Szja tv. 4. és 11. számú melléklete is elismeri (Szja tv. 49/B. §). Az igazoláshoz számla kell: ha az eladó számlaadásra köteles, a nyugta nem elég, a számlának pedig az Áfa tv. 169. §-a szerinti adatokat kell tartalmaznia. Tipikusan elszámolható az anyag és az áru, az alvállalkozói, könyvelői és szakértői díj, a bérleti díj, az alkalmazott bére és közterhei, a saját munkád díjazásaként felvett vállalkozói kivét, a telefon és az internet, a szakmai képzés, a tevékenységgel összefüggő biztosítás, és a tevékenységhez kapcsolódó adók, például az iparűzési adó és a befizetett saját szocho. A legfeljebb 200.000 Ft egyedi értékű, kizárólag üzemi célú tárgyi eszköz beszerzési ára egy összegben költség, a drágább eszközé értékcsökkenési leírással, az Szja tv. 11. számú mellékletének kulcsai szerint. Nem költség a saját SZJA, a KATA tételes adója, a saját TB-járulék és a magáncélú kiadás. Átalányadózónál tételes költség nincs: ott a törvényi költséghányad helyettesíti.

Mit lehet és mit nem lehet elszámolni? Táblázat

A leggyakoribb tételek, a NAV 2026. augusztus 31-i, az egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettségéről szóló információs füzete alapján:

A felsorolás nem teljes körű: a részletes szabályokat az Szja tv. 11. számú melléklete tartalmazza.

Az alapszabály: négy feltétel egyszerre

Költségként az a kiadás vehető figyelembe, amely egyszerre teljesíti mind a négy feltételt — ha bármelyik hiányzik, a tétel egy ellenőrzésen elbukik.

1. Összefügg a vállalkozási tevékenységgel, és a bevétel megszerzése érdekében merült fel.
2. Az adóévben ténylegesen felmerült. A decemberben megkapott, de januárban kifizetett számla jellemzően a következő év költsége.
3. Szabályos bizonylat igazolja: a vállalkozás adataival kiállított számla. Nyugta csak akkor elég, ha az eladó nem köteles számlát adni.
4. Az Szja tv. is elismeri költségként (4. és 11. számú melléklet).

Ha átalányadózol, ez a cikk nem rád vonatkozik: ott a törvényi költséghányad az átalány, és tényleges költséget nem lehet elszámolni. Hogy melyik tevékenységnél mekkora a költséghányad, azt az átalányadós tevékenységek és költséghányadok cikk sorolja fel.

Értékcsökkenés: a nagyobb eszközök útja

A 200.000 Ft egyedi értéket meghaladó tárgyi eszköz beszerzési ára nem számolható el egy összegben: az eszköz élettartama alatt, értékcsökkenési leírással kerül a költségek közé, az Szja tv. 11. számú mellékletében meghatározott kulcsokkal.

Amire figyelni kell:

• Tárgyi eszköz-nyilvántartás. Beszerzési ár, üzembe helyezés dátuma, leírási kulcs, éves leírás. Ez nem opcionális, és utólag nehezen rekonstruálható — a beszerzéskor rögzítsd.
• Év közbeni beszerzésnél napi időarányosítás jár a beszerzés időpontjától. Kivétel a legfeljebb 200.000 Ft értékű eszköz és a 33 százalékos norma alá besorolt tárgyi eszközök, például a számítógép: ezek beszerzési ára két év alatt, fele-fele arányban is elszámolható.
• A leírás alapja áfakörösként az áfa nélküli, alanyi adómentesként az áfával növelt beszerzési ár.
• Kizárólag üzemi cél. Ha az eszközt több tevékenységhez használod, el kell döntened, melyik bevételével szemben írod le — a leírás nem osztható meg.

A négy klasszikus határeset

Gépjármű

A gépjármű költségét az Szja tv. 11. számú mellékletének III. fejezete külön szabályozza, és csak az üzleti használat igazolásával számolható el. Útnyilvántartás nélkül a járműköltség nem védhető: dátum, kilométeróra-állás, útvonal, az utazás célja. Ha a jármű költségét elszámolod, cégautóadó-kötelezettséggel is számolj. Ha nem vezetsz útnyilvántartást, ne tervezz autóköltséggel — egy ellenőrzésen ez az első, amit kérnek.

Lakás mint székhely

Ha otthonról dolgozol, a lakástól műszakilag el nem különülő iroda vagy műhely fűtésének, világításának a tevékenységgel arányos része elszámolható — de csak akkor, ha az arány meghatározható és igazolható, például a vállalkozási célra használt alapterület szerint. A közüzemi számla a házastárs vagy a bejegyzett élettárs nevére is szólhat. Ami nem működik: a teljes lakás rezsije, vagy egy „kb. 30%” becslés dokumentáció nélkül.

Telefon és internet

A telefon, a mobiltelefon és az internet használati díja elszámolható; ha a telephelyed a lakásodon van, ezeknek a kiadásoknak csak a 50%-a elismert költség. Ez a korlát akkor is él, ha külön, csak üzleti célra használt előfizetésed van.

Étkezés és reprezentáció

A saját étkezésed nem vállalkozási költség. Az üzleti partnerrel folytatott vendéglátás reprezentációnak minősül, amelynek külön adóvonzata van — vagyis „leírni” nem ingyen lehet. A napi ebéd elszámolása az egyik leggyakoribb tévhit.

Vállalkozói kivét: a saját munkád díja

A vállalkozói kivét — a saját munkádért felvett összeg — elszámolható költség (Szja tv. 49/B. § (1)), de nálad önálló tevékenységből származó, az összevont adóalapba tartozó jövedelemként adózik, és vele szemben további költség vagy levonás nem számolható el. A kivét összegét te határozod meg; ami felette marad, abból képződik a vállalkozói adóalap, majd az adózás utáni részből a vállalkozói osztalékalap. Hogy mikor éri meg erre a rendszerre váltani, azt az átalányadóról tételes költségelszámolásra cikk számolja végig.

Bizonylat-fegyelem: öt szabály

A költségelszámolás annyit ér, amennyit a bizonylataid igazolnak:

1. A számla a vállalkozás adataival szóljon. A magánszemélyként kapott számla nem elszámolható — és utólag nem javíttatható át korlátlanul.
2. Külön bankszámla. Nem csak könyvelési kényelem: az elszámolás bizonyíthatóságát nagyságrenddel javítja.
3. Fizess átutalással, ahol lehet. A készpénzes kiadás bizonyítása nehezebb.
4. Vezess folyamatos nyilvántartást. A pénztárkönyv és a részletező nyilvántartások (tárgyi eszközök, útnyilvántartás, kivét) nem év végi feladat.
5. Őrizd meg a bizonylatokat a törvényi ideig, olvasható formában — a határidőket a meddig kell megőrizni a számlákat cikk írja le.

Ami ellenőrzéskor először előkerül

Egy költségelszámolást vizsgáló ellenőrzésen jellemzően ez a sorrend: útnyilvántartás, ha járműköltséget számoltál el; a vegyes használatú tételek arányosítása (lakás, telefon, laptop); a reprezentáció és az étkezés elhatárolása; a tárgyi eszköz-nyilvántartás megléte; a magánjellegű kiadások kiszűrése. Ha ezt az ötöt rendben tartod, a költségelszámolásod védhető.

Mikor éri meg mindez?

A tételes költségelszámolás akkor kedvezőbb az átalányadónál, ha az igazolt költséghányadod tartósan meghaladja a tevékenységedre érvényes törvényi hányadot — általános körben a 45%-ot. A döntéshez a könyvelési díjat és a saját adminisztrációs idődet is bele kell számolni: egy néhány százalékpontos különbség jellemzően nem fedezi a többletmunkát. A saját átalányadós terhedet az átalányadó-kalkulátorral vetheted össze.

Gyakori kérdések

Milyen költségeket számolhat el egy egyéni vállalkozó?

Vállalkozói SZJA mellett minden olyan kiadást, amely az adóévben felmerült, a bevételszerzés érdekében merült fel, számlával igazolt, és az Szja tv. 4. és 11. számú melléklete elismeri: anyag, áru, alvállalkozó, könyvelő, bérleti díj, bér, vállalkozói kivét, telefon, internet, képzés, biztosítás, a tevékenységhez kapcsolódó adók. A legfeljebb 200.000 Ft értékű eszköz egy összegben, a drágább értékcsökkenéssel kerül költségbe. Átalányadózó tételes költséget nem számolhat el.

Elszámolható a vállalkozói kivét költségként?

Igen, a vállalkozói kivét a vállalkozói költségek része (Szja tv. 49/B. § (1)). Cserébe nálad önálló tevékenységből származó jövedelemként adózik, és vele szemben további költség nem számolható el.

Elszámolhatom egy összegben a laptopot?

Ha az egyedi beszerzési ára legfeljebb 200.000 Ft, és kizárólag a vállalkozáshoz használod, igen; e felett értékcsökkenési leírással kerül költségbe. A 33 százalékos norma alá besorolt tárgyi eszközök, például a számítógép beszerzési ára két év alatt, fele-fele arányban is elszámolható.

Leírhatom a telefonszámlát, ha otthonról dolgozom?

Igen, de ha a telephelyed a lakásodon van, a telefon- és internetdíjnak csak a 50%-a elismert költség. A fűtés és a világítás a vállalkozási célú használattal arányos része számolható el, igazolható arány szerint.

Átalányadózóként elszámolhatok költséget?

Nem. Átalányadózásnál a bevételből a törvényi költséghányadot vonod le — általános tevékenységnél 45%-ot —, tényleges költséget nem. Ha a valós költségeid ennél tartósan magasabbak, a vállalkozói SZJA-ra váltás lehet a kedvezőbb.

Jogszabályi háttér

• Szja tv. (1995. évi CXVII. tv.) 49/B. § — a vállalkozói jövedelem, a vállalkozói költség és a vállalkozói kivét
• Szja tv. 4. számú melléklet — a tevékenységgel összefüggő költségek általános szabályai
• Szja tv. 11. számú melléklet I–IV. fejezet — az egyéni vállalkozó elismert költségei, az értékcsökkenési leírás, a járművek költségei, a költségként el nem számolható kiadások
• Áfa tv. (2007. évi CXXVII. tv.) 169. § — a költséget igazoló számla kötelező adatai
• NAV 3. sz. információs füzet: Az egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége (2026. augusztus 31.)